上市公司頻繁更換核數師：審計品質與成本控制的拉鋸戰
近期，香港會計及財務匯報局（會財局）發布報告，揭示了一個值得關注的現象：去年香港有17%的上市公司更換了核數師，這數字較往年略高，且主要原因是公司與核數師在審計費用上未能達成共識。更令人關注的是，部分審計費的減幅甚至超過四成。這究竟意味著什麼？是上市公司在經濟壓力下尋求更低的審計成本，還是審計服務市場競爭激烈，導致價格「內捲」？更換核數師的頻繁，又是否會對審計品質產生影響？
審計費用與經濟壓力：成本控制下的選擇
在全球經濟不明朗的大環境下，企業面臨著降低成本的壓力。審計費用作為一項必要的開支，自然成為上市公司考慮的重點。會財局的報告指出，絕大部分更換核數師的原因是審計費用未能達成共識，這反映了上市公司在尋求降低營運成本的趨勢。一些公司可能希望透過更換核數師，以獲得更優惠的價格，從而減輕財務負擔。審計費減幅最高超過四成，可見部分公司在成本控制方面的力度相當大。然而，過度壓低審計費用，是否會影響審計師的工作品質，進而影響財務報表的可靠性，是值得深思的問題。
審計市場的「內捲」現象：價格競爭下的隱憂
除了經濟壓力外，審計服務市場的競爭也可能導致價格下降。在香港這個自由市場，會計師事務所為了爭取客戶，可能會採取更具競爭力的定價策略。這種價格競爭在一定程度上有利於上市公司降低成本，但也可能導致審計服務的「內捲」現象。如果審計費用過低，會計師事務所可能不得不縮減審計資源投入，例如減少審計人員數量、縮短審計時間等，這可能會影響審計的深度和廣度，增加審計風險。會財局主席孫德基也指出，香港是奉行自由市場，審計費由買賣雙方自己決定，會財局只關注更換核數師後的質量及獨立性有沒有受損。
更換核數師的風險：獨立性與專業判斷
頻繁更換核數師可能對審計品質產生負面影響。首先，新任核數師需要花費時間了解公司的業務和財務狀況，這可能會影響審計的效率和效果。其次，如果公司更換核數師的目的是為了尋求更寬鬆的會計處理方法，或者掩蓋潛在的財務問題，那麼審計的獨立性和客觀性將受到威脅。此外，如果上市公司僅將審計品質視為核數師提供的服務品質，甚至在委任核數師時將服務質素置於審計品質之上，這將對審計的嚴謹性帶來挑戰。會財局的報告也指出，需要提高核數師甄選及審計流程的透明度，助投資者作出明智決策。
會財局的關注：質量與獨立性的保障
面對上市公司頻繁更換核數師的現象，會財局表示關注，並強調會重點關注更換核數師後的審計質量和獨立性。會財局將加強對審計師的監管，確保其能夠獨立、客觀地履行審計職責，並提供高質量的審計服務。會財局也鼓勵上市公司審計委員會加強與核數師的溝通，確保審計過程的透明度和有效性。會財局行政總裁賴翠碧指出，會計師行若評級較低，顯示他們是有些缺失，會財局將持續關注。
企業內部控制的重要性：提升審計品質的關鍵
除了會財局的監管外，上市公司也應加強自身的內部控制，提升財務報告的可靠性。健全的內部控制體系可以減少財務舞弊的風險，提高審計的效率和效果。上市公司應建立完善的會計制度，加強對會計人員的培訓，並定期進行內部審計，及時發現和糾正問題。透過建立有效的內部控制環境，上市公司可以提升財務報告的透明度和可靠性，降低審計風險，進而提升企業的整體價值。
長期影響：審計行業的健康發展
上市公司頻繁更換核數師，以及審計費用下降的趨勢，不僅影響上市公司的財務報告品質，也可能對整個審計行業的健康發展產生長期影響。如果審計費用持續下降，會計師事務所可能難以吸引和留住優秀人才，進而影響審計服務的品質。此外，過度的價格競爭也可能導致會計師事務所降低對品質控制的要求，增加審計風險。因此，需要建立一個健康的審計市場，鼓勵公平競爭，確保審計服務的品質和獨立性，從而維護投資者的利益，促進資本市場的穩定發展。
未來展望：提升審計價值與市場信心
面對審計市場的挑戰，上市公司、會計師事務所和監管機構需要共同努力，提升審計的價值，重建市場信心。上市公司應重視審計品質，避免僅僅追求低價的審計服務。會計師事務所應加強品質控制，提供高質量的審計服務。監管機構應加強監管，確保審計的獨立性和客觀性。只有通過共同努力，才能建立一個健康、可持續的審計市場，為資本市場的發展提供堅實的基礎。
